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伴隨美國(guó)投資移民的流行，各種解讀或評(píng)論美國(guó)稅收問(wèn)題的“專(zhuān)業(yè)”（萬(wàn)惡）文章也橫行于網(wǎng)絡(luò)。在此，我們不多評(píng)論，而是力求準(zhǔn)確、及時(shí)地整理出最易懂的美國(guó)個(gè)人所得稅入門(mén)知識(shí)，希望可以幫助到有實(shí)際需求的人們，不被忽悠、不吃大虧。

入門(mén)：美國(guó)稅收到底有多重？

在發(fā)達(dá)國(guó)家中，美國(guó)的整體稅收相對(duì)其他國(guó)家并不高。從美國(guó)傳統(tǒng)基金會(huì)(The Heritage Foundation)公布的2015年指標(biāo)來(lái)看，美國(guó)稅收總額占GDP的比重只有26.9%，與日本、韓國(guó)相近，而低于加拿大、新西蘭、澳大利亞等移民國(guó)家，更是遠(yuǎn)低于法國(guó)、德國(guó)等歐洲高福利國(guó)家。

數(shù)據(jù)來(lái)源：美國(guó)傳統(tǒng)基金會(huì)（The Heritage Foundation，2015）

A：美國(guó)有哪些稅種？誰(shuí)來(lái)征稅？

如果只是從稅種名稱(chēng)來(lái)看，美國(guó)的主要稅種和中國(guó)相近，有個(gè)人所得稅(Individual Income Tax)、企業(yè)所得稅(Corporate Income Tax)、社會(huì)保險(xiǎn)稅(Social Security Tax)、醫(yī)療保險(xiǎn)稅(Medicare Tax)、消費(fèi)稅(Sale Tax)、贈(zèng)與稅/遺產(chǎn)稅(Estate/Gift Tax)、財(cái)產(chǎn)稅(Property Tax)、關(guān)稅(Customs Tax)等。

數(shù)據(jù)來(lái)源：奧巴馬2015財(cái)年預(yù)算(The President's Budget for Fiscal Year 2015)

其中，社會(huì)保險(xiǎn)稅(Social Security Tax)和醫(yī)療保險(xiǎn)稅(Medicare Tax)是企業(yè)支付工資時(shí)員工和企業(yè)各需要承擔(dān)部分的稅種，所以也常合稱(chēng)“工資稅”(Payroll Tax)，類(lèi)似于中國(guó)的“三險(xiǎn)一金”（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)），但美國(guó)人老老實(shí)實(shí)地說(shuō)這就是稅，童叟無(wú)欺。

個(gè)人所得稅(Individual Income Tax)和企業(yè)所得稅(Corporate Income Tax)則是以個(gè)人或企業(yè)、以年度全部收入扣除可抵扣項(xiàng)目后的所得作為征稅對(duì)象，均采用累進(jìn)制稅率。個(gè)人所得稅中普通收入的累進(jìn)稅率是10%到39.6%（中國(guó)是5%到45%），資本利得稅累進(jìn)稅率是0到20%（中國(guó)是單一稅率20%），企業(yè)所得稅累進(jìn)稅率是15%到35%（中國(guó)是單一稅率25%）。

在“誰(shuí)來(lái)征稅”的問(wèn)題上，美國(guó)和中國(guó)有非常大的差別。這與美國(guó)的聯(lián)邦體制有關(guān)。美國(guó)從聯(lián)邦（Federal）到州(State)、縣(County)、市(City)甚至是什么都不是的獨(dú)立校區(qū)(ISD，Independent School District)都可以來(lái)向你征稅，但除了聯(lián)邦稅是哪里都一樣的，在不同的地區(qū)，你會(huì)面臨不同的稅率、甚至是新增稅種。聯(lián)邦稅的征收單位是稅務(wù)局(Internal Revenue Service)，隸屬財(cái)政部(US Treasury)。

那要是不知道該向誰(shuí)交稅怎么辦呢？不用擔(dān)心，只要你在一個(gè)地方開(kāi)公司、買(mǎi)房、上班，當(dāng)?shù)卣鞫惖膯挝痪蜁?huì)在第一時(shí)間或在征稅季節(jié)給你郵寄一封“征稅告知書(shū)”或“催收書(shū)”。而且比較搞笑的是，這些地方稅局通常都會(huì)像聯(lián)邦稅務(wù)局"Internal Revenue Service"那樣取一個(gè)十分高大上的名字，比如德克薩斯州的叫公共賬戶(hù)審計(jì)署(Texas Comptroller of Public Accounts)，紐約州的叫稅收與金融局(Department of Taxation and Finance)，麻省的叫稅務(wù)局(Department of Revenue)。所以，選擇在美國(guó)什么地方落腳，也是一個(gè)問(wèn)題。

在這里需要提幾個(gè)不對(duì)個(gè)人所得征稅的州（但聯(lián)邦稅還是要交的）：德克薩斯州(Texas)、內(nèi)華達(dá)州(Nevada)、華盛頓州(Washington)、佛羅里達(dá)州(Florida)。而華人愛(ài)去的紐約州最高州稅稅率高達(dá)6.85%，加州最高州稅稅率更達(dá)到了13.3%。

B：美國(guó)個(gè)人繳稅和報(bào)稅又什么不同？為什么報(bào)稅那么重要？

在美國(guó)，除了之前提到的類(lèi)似中國(guó)三險(xiǎn)一金的社會(huì)保險(xiǎn)稅由企業(yè)代扣代繳之外，個(gè)人所得稅雖然也是代扣代繳，實(shí)際上卻是可以通過(guò)每年一次的報(bào)稅把多交的部分要回來(lái)的，也就是所謂的“退稅”。所以，美國(guó)的報(bào)稅就叫Tax Return，直譯就是退稅。

美國(guó)稅收的代扣代繳其實(shí)貫穿到很多領(lǐng)域，可能不知不覺(jué)中你的某些收入就被付款單位代扣代繳了，所以要從很多付款單位收集各類(lèi)表格，然后加到自己的退稅表中，統(tǒng)一申報(bào)。

所以，在中國(guó)所沒(méi)有的年度稅務(wù)申報(bào)，在美國(guó)對(duì)于每個(gè)納稅人都是很重要的，首要目的就是退稅。

關(guān)于個(gè)人報(bào)稅的幾個(gè)時(shí)間點(diǎn)，你只需要記住在美國(guó)境內(nèi)個(gè)人報(bào)稅截止日期是4月15日，在海外則是6月15日。要是來(lái)不及的話(huà)，可以給美國(guó)稅務(wù)局交一個(gè)表格（Form 4868）延期到10月15日。

C：誰(shuí)是美國(guó)納稅人？

在滿(mǎn)足什么情況下，你就要繳納美國(guó)稅呢？其實(shí)，對(duì)于任何來(lái)自于美國(guó)本土的個(gè)人所得或企業(yè)所得，即便不是美國(guó)納稅居民（后面定義），都得扣稅，除非有稅收優(yōu)惠。

這是什么意思呢？比如你是中國(guó)人，給美國(guó)某雜志寫(xiě)稿賺了稿費(fèi)，不好意思稿費(fèi)要繳稅，付款人會(huì)給你一個(gè)表格說(shuō)明他們代扣代繳你的稅。再比如你是中國(guó)人，在美國(guó)投資了一家合伙企業(yè)，有分紅了，不好意思分紅要代扣稅，合伙企業(yè)也會(huì)給你表格說(shuō)明他們代扣代繳你的稅。再比如，你是中國(guó)人，在美國(guó)買(mǎi)房，然后賣(mài)房賺錢(qián)了，不好意思買(mǎi)房子的人需要扣部分交易金，交給稅務(wù)局。

這些都叫預(yù)扣稅(Withholding Tax)，而且預(yù)扣的比例很可能高于你作為美國(guó)納稅居民應(yīng)交的稅額。這該怎么辦呢？只要按照美國(guó)人一樣，就該項(xiàng)來(lái)自美國(guó)本土的所得報(bào)稅，大多數(shù)情況下可以把你被多扣的稅給退回來(lái)。這就需要你申請(qǐng)美國(guó)個(gè)人稅號(hào)(Individual Tax Identification Number，ITIN)了。

所以，并不是只有移民美國(guó)的人才會(huì)面臨美國(guó)稅收的問(wèn)題，只要想賺美國(guó)人的錢(qián)，都會(huì)遇到同樣的問(wèn)題。拿綠卡的讀者，可以稍微有點(diǎn)心理安慰了。

除了預(yù)扣稅這把大刀，美國(guó)稅務(wù)局還通過(guò)擴(kuò)大“納稅居民”(Tax Residence)的定義來(lái)增加征稅范圍。

美國(guó)的納稅居民除了美國(guó)公民，還增加了兩類(lèi)條件測(cè)試：一為綠卡測(cè)試（Green Card Test）；二為實(shí)質(zhì)居留測(cè)試（Substantial Presence Test）。只要符合測(cè)試條件的，都被認(rèn)定為納稅居民，必須按照美國(guó)公民一樣受到美國(guó)稅法的約束，即需要把全球的所有收入向美國(guó)稅務(wù)局申報(bào)。

綠卡測(cè)試非常簡(jiǎn)單：手里有綠卡，從拿綠卡的時(shí)間開(kāi)始就是納稅居民。

實(shí)質(zhì)性居留測(cè)試也不復(fù)雜，如果“前年在美國(guó)待的天數(shù)×1/6+去年在美國(guó)待的天數(shù)×1/3+今年在美國(guó)待的天數(shù)”的結(jié)果大于183天，那么恭喜你，你就是美國(guó)法定納稅居民了。當(dāng)然，這其中也有很多豁免條件，以及例外狀況。如果你能夠證明自己與美國(guó)之外的其他國(guó)家有更加密不可分的聯(lián)系(Closer Connection)，那么仍然能夠主張自己不是美國(guó)納稅居民。

實(shí)際上，在稅務(wù)籌劃中對(duì)此有不少操作空間，比如雙邊稅務(wù)協(xié)定、納稅居民的起止時(shí)間、雙重身份(Dual Status)等。在下篇，我們將就這一話(huà)題展開(kāi)討論：怎樣利用應(yīng)稅收入調(diào)整項(xiàng)來(lái)減稅？怎樣利用應(yīng)稅收入抵扣項(xiàng)(Tax Deduction)來(lái)減稅？怎樣利用境外所得豁免和境外稅款抵扣來(lái)減稅？怎樣利用抵稅額(Tax Credit)來(lái)減稅？尤其對(duì)高凈值人群而言，這一話(huà)題極具討論價(jià)值，但同時(shí)也有專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以提供協(xié)助。