美國留學(xué)移民必不可少的稅制常識(shí)
來源：aaa作者：網(wǎng)絡(luò)時(shí)間：2015/4/29
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稅收是美國支撐提供財(cái)政經(jīng)費(fèi)來源，維持經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少的重要組成部分之一，其在美國國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比率因美國經(jīng)濟(jì)興衰、戰(zhàn)爭的爆發(fā)、政府的更迭以及立法的修改而波動(dòng)。
二十世紀(jì)六十年代以來，聯(lián)邦稅收在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比率平均為18.2%，其中，2000財(cái)政年度全部稅收在國內(nèi)生產(chǎn)總值中所占比例為20.8%，是二戰(zhàn)以來所占比例最高的年份。而由于受經(jīng)濟(jì)衰退和政策影響(如減稅)，2004財(cái)年，該比例降至16.5%的歷史低點(diǎn)。經(jīng)過上百年的不斷修改和更新，美國的稅收制度可謂是非常完善。
總體而言，美國的稅可分為以下幾類，聯(lián)邦稅、州稅和地方稅;從稅種看，有個(gè)人收入所得稅、公司收入所得稅、社會(huì)安全福利保障稅和健康醫(yī)療稅、銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、禮品稅、消費(fèi)稅等;從稅率看又分為單一稅率、累進(jìn)稅率和遞減率稅;在稅收的計(jì)量上有可分為從量稅和從價(jià)稅。以下簡要介紹美國有關(guān)的稅。
聯(lián)邦稅(Federal Tax)
聯(lián)邦稅顧名思義就是由聯(lián)邦政府征收的稅負(fù)。聯(lián)邦收入所得稅主要用于支付國防開支項(xiàng)目、外交事務(wù)開支、執(zhí)法費(fèi)用，以及支付國債利息等。在各種聯(lián)邦稅中，收入所得稅占主要地位。主要是個(gè)人收入所得稅和社會(huì)安全福利保障稅，其次是公司收入所得稅。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅、禮品稅和貨物消費(fèi)稅在聯(lián)邦財(cái)政總收入中所占比例則很小。
以2004年為例，在聯(lián)邦總稅收中，個(gè)人收入所得稅所占比例為43%，社會(huì)安全福利保障稅為39%，公司收入所得稅為10%，貨物消費(fèi)稅 為4%，其余的4%為遺產(chǎn)稅、禮品稅和其他稅收。
個(gè)人收入所得稅(Individual Income Tax)
個(gè)人收入所得稅又稱個(gè)稅，是聯(lián)邦政府稅收的主要來源。個(gè)稅的征收原則是“掙錢就需繳稅”(pay-as-you-earn)。個(gè)人收入所得稅的繳付方式主要有四種:夫妻聯(lián)合報(bào)稅、夫妻分別報(bào)稅、以家庭戶主形式報(bào)稅和單身個(gè)人報(bào)稅。
個(gè)人收入主要包括工資、年薪、小費(fèi)、利息和股息收入、租金、特許使用費(fèi)、信托、博*采、賭*博、遺產(chǎn)、年金、贍養(yǎng)費(fèi)收入、投資收入和商業(yè)經(jīng)營收入等。個(gè)人收入所得稅采用累進(jìn)稅率制，稅率按收入的不同分為10%、15%、25%、28%、33%和35%多個(gè)稅級(jí)檔次。
公司收入所得稅(Corporate Income Taxes)
公司收入所得稅又稱公司稅，是聯(lián)邦政府繼個(gè)稅和社會(huì)安全福利保障稅之后的第三大聯(lián)邦稅進(jìn)項(xiàng)。該稅采用累進(jìn)稅率制，稅率分別為15%、25%、34%和35%。
各州為擴(kuò)大就業(yè)水平，增加財(cái)政收入，均推出針對(duì)公司實(shí)體的投資鼓勵(lì)政策，具體體現(xiàn)在稅收的優(yōu)惠措施上。一般而言，各州的經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)部門歡迎無污染或較少污染、投資金額大、科技含量高、能夠?yàn)楫?dāng)?shù)靥峁┚蜆I(yè)機(jī)會(huì)和帶動(dòng)一方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公司實(shí)體在營業(yè)稅、收入所得稅、原材料購置稅等方面會(huì)給以較大優(yōu)惠的免抵扣額度。
以佐治亞州為例，該州按宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃將該州劃分為四類地區(qū)，第一類為最不發(fā)達(dá)地區(qū)，因而出臺(tái)的鼓勵(lì)措施也最優(yōu)惠，該州規(guī)定，投資于制造業(yè)、通訊業(yè)、倉儲(chǔ)分銷業(yè)、研發(fā)、信息處理(如數(shù)據(jù)、信息、軟件等)和旅游業(yè)的公司，所提供的每一個(gè)工作職位5年內(nèi)每年可抵免750-4000美元的公司所得稅。
如投資于港口設(shè)施的項(xiàng)目可使進(jìn)出于佐治亞州境內(nèi)港口的運(yùn)輸吞吐兩大幅增加，則每個(gè)工作崗位可再抵免1250美元。如投資于制造業(yè)或通訊領(lǐng)域，營業(yè)三年以上，且投資金額超過5萬美元以上，可申請(qǐng)投資稅收優(yōu)惠，比例為投資金額的1-5%，用于抵免當(dāng)年應(yīng)繳的公司所得稅，如投資于可回收利用設(shè)備、污染控制設(shè)備或軍品轉(zhuǎn)民品的生產(chǎn)企業(yè)，可享受3-8%的稅收抵免。
如投資方將公司總部或分公司設(shè)于該州，，投資項(xiàng)目創(chuàng)造至少50 個(gè)工作崗位，投資金額超過100萬美元，且支付給當(dāng)?shù)毓蛦T的工資超過當(dāng)?shù)仄骄べY水平，則可享受設(shè)立公司總部稅收優(yōu)惠。如國支付給員工的工資超過當(dāng)?shù)仄骄べY水平的兩倍，則每個(gè)崗位每年可抵免5000美元當(dāng)年該公司的公司所得稅。
該優(yōu)惠期為5年。公司用于對(duì)所雇傭員工的部分再培訓(xùn)費(fèi)用可用于抵免當(dāng)年該公司的公司所得稅。另外，公司為雇員購買、建造合格的兒童看護(hù)設(shè)施和場地所支出的費(fèi)用也可用于抵免公司所得稅。
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